ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ

Αγαπητές Κυρίες και κύριοι:

Σε απάντηση της επιστολής σας σχετικά με την ενημέρωση των μελών σας για τρέχοντα θέματα Φορολογίας , λόγω του πλήθους των μελών σας αλλά και του πλήθους των θεμάτων , σας στέλνουμε εγκύκλιο ενημέρωσης για να την χρησιμοποιήσετε όπως θεωρείτε εσείς καλύτερα .

Θέματα προς Ενημέρωση
1. Φορολογία Πρακτορείου Προπό χρήσης 2010 με βάσει τον ν. 3842/2010

2. Τεκμαρτά Έξοδα με βάσει τον ν. 3943/2011

3. Φορολογική Αναμόρφωση

4. Αυτοέλεγχος

5. Προμήθεια Λαχείων

6. Ημερομηνίες Υποβολής


Ανάλυση

1. Φορολογία Πρακτορείου Προπό χρήσης 2010 με βάσει τον ν. 3842/2010

Με βάσει τον Νόμο 3842/2010 , από 1/7/2010 , οφείλει να τηρεί Βιβλία Β κατηγορίας και να φορολογείται με το αποτέλεσμα που προκύπτει με Λογιστικό τρόπο , δηλαδή Έσοδα – Έξοδα , ενώ για το προηγούμενο διάσημα 1/1/2010 έως 30/06/2010 , ισχύει ο τεκμαρτός τρόπος υπολογισμού του φορολογητέου Αποτελέσματος

Αυτό σημαίνει , ότι

Από 01/01/2010 έως 30/6/2010 , το Φορολογητέο Αποτέλεσμα προκύπτει

Προμήθεια * 40 % = Εισόδημα για Φορολογία α εξαμήνου , ( 1 )

Ενώ από 01/07/2010 έως 31/12/2010 , το Φορολογητέο Αποτέλεσμα προκύπτει από τα Βιβλία Εσόδων Εξόδων .

Από τα Έσοδα και Έξοδα λοιπόν , που έχουμε γράψει στα Βιβλία μας , αφού υπολογίσουμε και τις Αποσβέσεις για τα Πάγια περιουσιακά μας στοιχεία και τα τεκμαρτά έξοδα με βάσει τον ν. 3943/2011 , τα οποία και αυτά είναι γραμμένα στα Βιβλία μας έχουμε

Έσοδα – Έξοδα = Εισόδημα για Φορολογία β εξαμήνου ,( 2 )

Το άθροισμα ( 1 ) + ( 2 ) είναι το Φορολογητέο Αποτέλεσμα του έτους 2010 ,χωρίς να υπολογισθεί η Φορολογική Αναμόρφωση που θα δούμε αναλυτικά

2. Τεκμαρτά Έξοδα με βάσει τον ν. 3943/2011
Ο ν. 3842 / 2011 , αναγνώρισε στα Πρακτορεία Προπό και ΟΔΙΕ , ποσό εξόδων που Υπολογίζεται με Τεκμαρτό τρόπο . Η συγκεκριμένη διάταση αφορά το διάστημα που τηρούμε Βιβλία , άρα αφορά το διάστημα από 1/7/2010 Έως 31/12/2010 . Πιο συγκεκριμένα

Το ποσοστό τεκμαρτών εξόδων , υπολογίζεται ως εξής

Τζίρος ΟΠΑΠ , ΟΔΙΕ Ποσοστό Δαπανών

( 1/7/2010 – 31/12/2010 )

1 – 700.000 ευρώ 2%

701.000 – 1.500.000 1%

1.501.000 και πάνω 0,5 %

Παράδειγμα

Έστω Πράκτορας που έκανε τζίρο στον ΟΠΑΠ για το διάστημα από 1/7/2010 έως 31/12/2010 1.000.000 ευρώ . Υπολογίζουμε

Τζίρος 700.000 * 2% = 14.000 ευρώ

Τζίρος 300.000 * 1% = 3.000 ευρώ

Συν. Τζίρου 1.000.000 17.000 ευρώ σύνολο τεκμαρτών Εξόδων

Τα τεκμαρτά έξοδα , γράφονται Υποχρεωτικά στα Βιβλία μας με ημερομηνία 31/12 /2010 και αθροίζονται με τα υπόλοιπα έξοδα .

3. Φορολογική Αναμόρφωση
Με βάσει τον 3842 / 2010 , από την τρέχουσα χρήση 2010 , υποχρεούμαστε να κάνουμε Φορολογική Αναμόρφωση στα Έξοδα που έχουμε γράψει στα Βιβλία μας και την οποία υπογράφει Υποχρεωτικά Λογιστής .

Τα έξοδα που αναμορφώνονται , είναι πολλά , αλλά τουλάχιστον , πρέπει να αναμορφωθούν τα έξοδα κινητών τηλεφώνων κατά 50 % και τα έξοδα αυτοκινήτου κάτω από 1600 κυβικά κατά 30 % και πάνω από 1600 κυβικά κατά 70% .

Το Αποτέλεσμα της Φορολογικής Αναμόρφωσης , γράφεται στο έντυπο Ε3 και με αυτή την διαδικασία , προκύπτει το τελικό Φορολογητέο Αποτέλεσμα του έτους .

4 . Αυτοέλεγχος
Με τον 3842 / 2010 , εφαρμόζεται διαδικασία αυτοελέγχου , στην οποία σε γενικές γραμμές , συμφέρει το Πρακτορείο να συμμετέχει .


Ο Μαθηματικός τύπος που εφαρμόζεται για να προσδιορισθεί ο Τζίρος του Αυτοελέγχου είναι Σύνολο Εξόδων * 1,67 και η διαφορά που προκύπτει , αθροίζεται στα κέρδη μας .

Για το 2010 , λόγω του διπλού τρόπου που προκύπτει το Φορολογητέο Εισόδημα , υπάρχουν διάφορα θέματα τα οποία προκύπτουν και για τα οποία θα υπάρξουν και διαφορετικές εκτιμήσεις .

5 . Προμήθεια Λαχείων
Από 01/07/2010 , για όλες τις συναλλαγές , υπάρχει το πιο πρόσφορο στοιχείο , από το οποίο υποχρεωτικά πρέπει να προκύπτει η διαφορά , αγορά και πώλησης , δηλαδή η Προμήθεια , η οποία και καταχωρείται σαν έσοδο στα Βιβλία .

Για το διάστημα 01/01/2010 έως 30/6/2010 , ισχύει το προηγούμενο καθεστώς .

6 . Ημερομηνίες Υποβολής
Τα Πρακτορεία που έχουν Ατομικές Επιχειρήσεις , οφείλουν να υποβάλουν την δήλωση

Μέσω Εφορίας από 18/4/2011 έως και 5/5/2011 με βάσει τον ΑΦΜ

Ηλεκτρονικά έως 5/5/2011 , ανεξαρτήτως ΑΦΜ

Τα Πρακτορεία που είναι Νομικά Πρόσωπα ( ΟΕ , ΕΕ ) , για την δήλωση του Νομικού Προσώπου

Μέσω Εφορίας από 11/4/2011 έως και 28/4/2011 με βάσει τον ΑΦΜ

Ηλεκτρονικά έως 28/4/2011, ανεξαρτήτως ΑΦΜ


Και για την δήλωση των Εταίρων – μελών της Εταιρείας

5/5/2011 με βάσει τον ΑΦΜ


Για την CompuTax ΑΕ
Ιάκωβος Γκούμας